PARA LOS ESTUDIANTES DE AUDITORÍA DE SISTEMAS
Técnicas para la
ejecución de la Auditoría Fiscal:
Se definen como las tareas
rutinarias, gestiones o métodos necesarios para obtener material de evidencia
respecto a los resultados de un balance o registro.
La realización de dichas técnicas
permiten cerciorarse de la autenticidad y correcta contabilización de las
operaciones y del correcto cumplimiento de las normas y procedimientos las
cuales se aplicaran según la pertinencia del caso hasta lograr la convicción
del auditor respecto de un determinado hecho o circunstancia que se examina.
Dependiendo del tipo de empresa,
el auditor dispone de una serie de técnicas de auditoría que se mencionan a
continuación:
Observación
Acción mediante la cual el auditor
estudia y advierte, en forma apreciativa los hechos o acontecimientos y
circunstancias en que éstas se desarrollan y en las distintas funciones o
gestiones de la empresa auditada.
Indagación
Investigación que realiza el
auditor sobre determinados puntos en base a preguntas que realiza a personas de
la empresa auditada. Esta técnica permite formarse una opinión respecto a la
empresa, hecho o asunto determinado, sin embargo, las conclusiones o juicios
necesariamente exigen una comprobación o evidencia que lo respalde
suficientemente, lo que se logrará mediante la aplicación de otras técnicas
según sea el caso.
Confirmación
Es la acción tendente a
asegurarse de la ocurrencia o no de un hecho o asunto, mediante la obtención de
un pronunciamiento de terceras personas ajenas a la empresa, que conocen la
naturaleza del hacho o circunstancia que le permite al auditor formarse un
juicio cierto y estable.
Análisis
Es el estudio crítico de ciertos
hechos que permiten llegar a la conclusión de que la información sujeta a esta
técnica, está dentro o fuera de lo normal.
Consiste en separar elementos y
agruparlos de acuerdo a su naturaleza u origen de tal forma que del examen
practicado por el auditor se forma un juicio conceptual sobre el saldo o
movimiento de un registro o cuenta.
Cálculo Aritmético
Es la verificación de la
corrección aritmética de los cálculos efectuados por la empresa auditada,
mediante el recalculo realizado por el auditor, entre algunos ejemplos tenemos:
•Multiplicaciones de unidades por
precios unitarios en existencia (Libros de Inventario)
•Sumas de las columnas de libros
o remuneraciones.
•Tarifas de impuesto sobre base
imponible en declaraciones.
Seguimiento Contable
Mediante esta técnica, el auditor
verificará que el ciclo contable se haya cumplido de acuerdo con las normas
contables generalmente aceptadas.
Normas Básicas para la ejecución de Auditorías
Fiscal:
Personales
El examen habrá de realizarse por
una persona o por personas que tengan una capacitación adecuada, teniendo
experiencia como auditor (es).
En todos los asuntos relacionados
con el trabajo de auditoría, deberán los auditores mantener una actitud de
independencia mental.
Deberá ponerse todo el cuidado
profesional al llevar a cabo el trabajo, tanto de investigación, como en la
elaboración del informe de auditoría.
Desarrollo del Trabajo
El trabajo deberá planearse
adecuadamente; si fuera necesario la intervención de ayudantes en el desarrollo
del trabajo, deberán ser muy bien supervisados.
Deberá hacerse un estudio y una
evaluación adecuada del control interno existente como una base para confiar en
él y determinar, con base en el resultado obtenido de dicho estudio y
valoración, extensión de las pruebas a las cuáles se han de someter los
procedimientos de auditoría.
Se deberá obtener suficiente
evidencia probatoria a través de la inspección, observación, investigación y
confirmación para tener una base razonable para rendir una opinión con respecto
a los estados financieros que se hayan examinado.
Informe
Deberá señalar si los estados
financieros están presentados de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Deberá indicar si tales
principios se han aplicado consistentemente son el periodo anterior.
Salvo que se señale lo contrario
en el informe, se juzgará que las notas aclaratorias a los estados financieros
son adecuadas.
El informe deberá contener la
opinión del auditor con respecto a los estados financieros, tomados en
conjunto, o bien habrá de indicar que se abstiene de rendir una opinión acerca
de ellos. Cuando no se puede rendir una opinión acerca de ellos se deberán
indicar las razones para ello.
En todos los casos en que
aparezca el nombre de un auditor en relación con los estados financieros, el
informe deberá contener una aclaración del carácter del examen del auditor, y
el grado de responsabilidad que está asumiendo.
