PARA LOS
ESTUDIANTES DE PRESUPUESTO OPERATIVO Y FINANCIERO
MATERIAL DE
EXAMEN.
Un buen presupuesto de este tipo
debe abarcar la más amplia gama de aspectos. Entre los tópicos que deben
mostrarse en las partidas de tal presupuesto tenemos los siguientes:
- Ingresos, los cuales a su vez
se categorizan en ventas, negocios y servicios. Es predecir, los diversos
elementos a partir de los cuales se generan entradas de capital a la
empresa.
- Costos de producción, es decir,
todo lo que es necesario invertir para tener el producto final elaborado y
a la venta.
- Los gastos de
funcionamiento, los cuales pueden incluir tópicos como alquileres, nómina,
marketing.
Las etapas del
Presupuesto
Definición
y transmisión de las directrices generales a los responsables de la preparación
de los presupuestos: La dirección general, o la dirección
estratégica, es la responsable de transmitir a cada área de actividad las
instrucciones generales, para que éstas puedan diseñar sus planes, programas, y
presupuestos; ello es debido a que las directrices fijadas a cada área de responsabilidad, o área de actividad,
Elaboración de planes,
programas y presupuestos: A partir de las directrices recibidas, y ya
aceptadas, cada responsable elaborará el presupuesto considerando las distintas
acciones que deben emprender para poder cumplir los objetivos marcados.
Negociación
de los presupuestos: La negociación es un proceso que va de abajo
hacia arriba, en donde, a través de fases iterativas sucesivas, cada uno de los
niveles jerárquicos consolida los distintos planes, programas y presupuestos
aceptados en los niveles anteriores.
Coordinación de los presupuestos: A través de este
proceso se comprueba la coherencia de cada uno de los planes y programas, con
el fin de introducir, si fuera necesario, las modificaciones necesarias y así
alcanzar el adecuado equilibrio entre las distintas
áreas.
o Aprobación de los presupuestos: La
aprobación, por parte de la dirección general, de las previsiones que han ido
realizando los distintos responsables supone evaluar los objetivos que pretende
alcanzar la entidad a corto plazo, así como los resultados previstos en base de
la actividad que se va a desarrollar.
o Seguimiento y actualización de los
presupuestos: Una vez aprobado el presupuesto es necesario llevar a cabo un
seguimiento o un control de la evolución de cada
una de las variables que lo han configurado y proceder a compararlo con las
previsiones. Este seguimiento permitirá corregir las situaciones y actuaciones
desfavorables, y fijar las nuevas previsiones que pudieran derivarse del nuevo
contexto.
QUÉ INCLUYE EL PRESUPUESTO
OPERATIVO
• VENTAS.
• PRODUCCIÓN.
• MATERIA PRIMA.
• MANO DE OBRA.
• GASTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN.
· GASTOS DE OPERACIÓN.
BENEFICIOS
DE LA ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO
1. Es una
herramienta útil para medir la eficiencia de los mandos medios a
cargo al otorgarles responsabilidad tanto operativa como financiera.
2. Facilita el control administrativo y
obliga a realizar evaluaciones periódicas de la gestión empresarial.
3. Fomenta una
estructura correcta determinando responsabilidad y
autoridad de cada uno de los miembros de la organización.
4. Ayuda
al manejo
financiero de la empresa.
5. Compromete a mantener un archivo
de datos históricos controlables.
6. Permite conocer con
anticipación los excedentes o faltantes de fondos y
detectar cuándo es conveniente recurrir a la obtención de préstamos.
7. Es una
herramienta idónea para el control de la posición de efectivo.
8. Motiva a la planeación y
seguimiento oportuno de la situación de la empresa.
OBJETIVOS
DE UN PRESUPUESTO OPERATIVO
Son varios los
objetivos de un presupuesto de este tipo. Por ello, queremos mostrar a
nuestros lectores algunos de los objetivos medulares en estos casos:
- Lo primero es asegurar
el crecimiento de la empresa, todo presupuesto tiene este objetivo.
Debe pronosticar los ingresos y en caso contrario, dar a entender las
causas y soluciones a los problemas que impiden el crecimiento empresarial.
- Este tipo de presupuesto es una
suerte de mapa para que los ejecutivos tomen decisiones que
ayuden al éxito de una determinada compañía.
- Permite saber cómo se
desenvuelve el flujo de efectivo, de manera que las personas sepan cómo
mover e invertir el dinero de una empresa. Por ejemplo, es una magnífica
manera de prever el instante cuando resulta necesario solicitar un
préstamo, o si la compañía puede cubrir sus compromisos con su propio
capital.
- Permite tomar decisiones tales
como: contratar nueva mano de obra, comprar activos, pedir préstamos,
aumentar los niveles de producción.
- Evitar posibles pérdidas
en el flujo del efectivo, siendo precavidos y saber cuándo los ingresos de
una empresa posiblemente estén bajos.
El presupuesto operativo:
Es la predicción de ganancias y de
egresos de un determinado negocio. Es de gran utilidad hacer proyecciones
del flujo monetario, ya que solo de esta manera se puede administrar
eficientemente los recursos de una empresa.
Vale decirse que los presupuestos de
este tipo se suelen hacer siempre a corto plazo, pero se van concatenando en
el largo plazo. Por eso, son una herramienta sumamente eficaz para lograr
la administración correcta de los recursos y capital.
Una de las bases de estos
presupuestos son las llamadas proyecciones. ¿En qué consisten? Se trata de
hacer estimaciones de ingresos y de gastos al futuro. Esta manera de hacer
predicciones del flujo monetario hace que se pueda hacer planes para el
funcionamiento de una compañía.
LOS
GASTOS DE CAPITAL
Son los gastos operativos,
necesarios para el funcionamiento de una empresa. Muchas veces, están
imbricados con la compra de activos fijos, teniendo en cuenta que son gastos
que implican una larga duración. Es decir, la maquinaria o inmuebles que se
compren deben durar varios años, pues de lo contrario son gastos que no
resultan beneficiosos.
Un factor de suma importancia en
este aspecto es la depreciación. Tener en cuenta cuánto tarda en perder
valor un determinado bien es un factor medular en los gastos de capital.
Los tres casos antes indicados
(presupuesto del efectivo, balance presupuestado y gastos de capital)
representan las tres variables esenciales de un presupuesto
financiero. A continuación, vamos a indicar cómo elaborarlo, los elementos que
lo componen.
